2018安徽中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练(3-26)

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单选题

1、A公司为增值税一般纳税人，A公司2014年的财务报告于2015年4月10日批准对外报出。2015年2月10日，A公司2014年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而发生退回。该批商品的售价为100万元、增值税税额为17万元、成本为80万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已验收入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，此时尚未进行所得税汇算清缴;A公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，在进行财务报告调整时影响2014年净损益的金额是(　　)万元。

A.-100

B.-80

C.-15

D.-20

2、甲公司2014年10月1日与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按照合同约定发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失3500万元，至2014年12月31日法院尚未判决。甲公司2014年12月31日在资产负债表中的“预计负债”科目反映了关于该未决诉讼的预计赔偿款2000万元，2015年3月15日法院做出一审判决，甲公司需向乙公司支付经济损失2800万元。甲公司和乙公司均不服从判决，于3月20日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，法院尚未做出二审判决。假设2015年3月20日，甲公司认为该未决诉讼的预计赔偿款为2500万元。甲公司2014年财务报告批准报出日为2015年3月31日，甲公司报告年度资产负债表中有关项目调整处理正确的是(　　)。

A.“预计负债”项目调增500万元

B.“预计负债”项目调减2000万元;“其他应付款”项目调增2800万元

C.“预计负债”项目调增600万元;“其他应付款”项目调增2800万元

D.“预计负债”项目调减2800万元;“其他应付款”项目调增800万元

答案及解析

1. 【答案】 C

【解析】 A公司因该事项对2014年净损益的影响金额=(80-100)×(1-25%)=-15(万元)。

【知识点】 资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法,资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法

2. 【答案】 A

【解析】 由于本题仍未做出最终判决，所以不能冲减预计负债和确认其他应付款，应根据资产负债表日后重新预计的赔偿款调整预计负债，调整金额=2500-2000=500(万元)，选项A正确。

【知识点】 资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法,资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法

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