2018安徽注册会计师考试《税法》每日一练（6-13）

2018年新一轮的注册会计师备考已经开始，注会考试科目一共有6科，每一科都很有难度，对于准备一战而胜的考生有很大的挑战。为了帮助大家熟练掌握知识点，中公小编整理了2018年注册会计师 考试练习题目，希望对你有所帮助。

消费税法

1.(单选题)某卷烟批发企业2017年11月从卷烟生产企业购进卷烟400箱后批发销售给零售商，开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为(　)万元。

A. 18.8 B. 13.6 C. 32.4 D. 22.4

2.(计算题)某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年发生下列业务：

(1)1月从国外进口一批香水精，支付给国外的货价98万元、国外税金8.9万元、自己的采购代理人佣金1万元、运抵我国海关前的运费和保险费15万元(取得海关填发的增值税专用缴款书);

(2)进口生产化妆品的机器设备一套，支付给国外的货价13万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费2万元(取得海关填发的海关缴款书)。香水精和机器设备均验收入库。

(3)本月内企业将进口香水精的80%生产加工为香水6800件，对外销售6000件，取得含税销售额260万元;

(4)向消费者零售800件，取得含税销售额49万元。

已知：化妆品的进口关税税率40%、消费税税率15%，以上化妆品均为高档化妆品;机器设备的进口关税税率20%

根据上述资料，回答下列问题。

(1)、计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。

(2)、计算该企业在进口环节应缴纳的增值税。

(3)、计算该企业当月国内生产销售环节应缴纳的增值税。

(4)、计算该企业当月国内生产销售环节应缴纳的消费税。

参考答案与解析

1.参考答案:C

题目详解:自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。应缴纳的增值税和消费税=93.6÷(1+17%)×11%+400×0.025+93.6÷(1+17%)×17%=32.4(万元)。

知识点：“卷烟批发环节应纳消费税的计算”

2.参考答案:

(1)支付自己的采购代理人佣金属于购货佣金，不计入完税价格。

进口香水精应缴纳关税=(98+8.9+15)×40%=48.76(万元)

进口香水精的组成计税价格=(98+8.9+15+48.76)÷(1-15%)=200.78

进口环节应缴纳的消费税=(98+8.9+15+48.76)÷(1-15%)×15%=30.12(万元)

知识点：“消费税的计算(综合)”

(2)香水精进口应缴纳的增值税=(98+8.9+15+48.76)÷(1-15%)×17%=34.13(万元)

进口设备应缴纳的增值税=(13+2)×(1+20%)×17%=3.06(万元)

进口应缴纳的增值税=3.06+34.13=37.19(万元)

知识点：“消费税的计算(综合)”

(3)国内生产环节应缴纳的增值税=(260+49)÷1.17×17%-37.19=7.71(万元)

知识点：“消费税的计算(综合)”

(4)国内生产环节应缴纳的消费税=(260+49)÷1.17×15%-30.12×80%=15.52(万元)

知识点：“消费税的计算(综合)”